最近客戶咨詢出口退稅發票如何開具，今天給大家講一下。

　　根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條規定：“填開發票的單位和個人必須在

　　發生經營業務確認營業收入時開具發票。”根據國家稅務總局公告2013年第12號第二條第七款規定

　　：“出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報

　　。”

　　在實際工作中，最好的做法是出口當月開具;如果是月底出口，也允許跨月開具(具體以各地稅務

　　機關要求為準)，匯率使用出口當月的匯率。
 

　　開具要求

　　(通過稅控開具或通過電子發票系統開具的電子普通發票)

　　出口貨物勞務及適用增值稅零稅率應稅服務的出口企業發生出口業務時，可以選擇開具增值稅電子

　　普通發票，也可以繼續使用增值稅普通發票(紙質發票)。開具增值稅電子普通發票可以使用符合

　　技術標準的電子發票開票系統，也可以使用第三方提供的電子發票服務平臺。出口企業可以自愿選

　　擇金稅盤或稅控盤進行開票。注意，由于各地對出口發票的要求不一致，出口企業在開具出口發票

　　時要以各自地區稅局的要求為準。
 

　　稅率：

　　稅率這里也是各地差異較大的地方，其中青島地區要求適用增值稅退(免)稅政策和增值稅零稅率

　　，“稅率”欄應該填寫選擇“0%”;適用增值稅免稅政策，“稅率”欄應選擇“免稅”;適用增值

　　稅征稅政策，“稅率”欄應該選擇適用征稅稅率，并按規定申報、繳納增值稅。

　　而浙江地區則根據《浙江省國家稅務局關于出口貨物勞務或服務開具增值稅普通發票有關問題的公

　　告》(2017年第10號)規定：“三、對于適用增值稅退(免)稅政策、增值稅零稅率政策和免稅政

　　策的出口貨物勞務或服務，出口企業開具增值稅普通發票時應選擇“免稅開票”選項;對于適用增

　　值稅征稅政策的出口貨物勞務或服務，出口企業應按規定繳納增值稅，在開具增值稅普通發票時，

　　不得選擇“免稅開票”選項，應選擇“適用稅率”選項。”

　　購買方各欄次填寫：

　　對于銷售到境外的貨物勞務及服務，購買方各欄次可以用中文或外文填寫，其中，名稱必須填寫，

　　納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號可根據實際情況填寫。對于銷售到國內特殊監管區域的

　　貨物勞務及服務，購貨單位各項目應完整填寫。

　　其他欄次的填寫：

　　單價欄、金額欄應以換算成人民幣后的金額填列。如果出口企業以非FOB價格成交，應將其換算成

　　FOB價格后填列。其中計算時的匯率應選用出口月份的匯率進行折算。

　　備注欄每個地區要求也不同，比如青島地區要求應頂格填寫“出口發票”四個漢字，并須注明出口

　　業務的合同號、貿易方式、成交方式、原幣金額、原幣幣種及適用匯率。福建地區要求在開具出口

　　發票時，在備注欄內填寫出口離岸價格金額、幣種(出口美元金額和匯率)、“出口”字樣、合同

　　號等信息。
       
 

　　一張報關單對應多張出口發票如何錄入

　　申報出口退稅時出現此種情況，可以把多張出口發票都錄入在對應的出口明細中，如果出口發票號

　　連續，可以簡化錄入，例如201901-08,;如果出口發票號不連續，可以按照以下方式錄入：

　　201901/05。